永久性差異如何進行賬務處理 _賬務

永久性差異，是因會計與稅法口徑不同，不需要確認遞延所得稅。體現在當期應交所得稅中。差額*適用所得稅率。
借：所得稅費用-當期所得稅
貸：應交稅費-應交所得稅(或相反分錄)
企業在損益類科目中需設置“所得稅費用” ，使用該科目時需注意：
（1）本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
（2）本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
（3）所得稅費用的主要賬務處理。
①資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
【永久性差異如何進行賬務處理】②資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。
企業應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。
（4）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

擴展資料：
產生永久性差異的幾種類型
(1)按會計制度規定核算時作為收益計入會計報表，在計算應納稅所得額時不確認為收益。
(2)按會計制度規定核算時不作為收益計入會計報表，在計算應納稅所得額時確認為收益。
(3)按會計制度規定核算時確認為費用或損失計入會計報表，在計算應納稅所得額時則不允許扣除。
(4)按會計制度規定核算時不確認為費用或損失，在計算應納稅所得額時則允許扣除。
參考資料來源：百度百科-所得稅費用

永久性差異如何進行賬務處理

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