我這里舉個例子說明： 1、一項固定資產 ， 我們在會計核算上采用直線法計提折舊 ， 假設原值50000 ， 已提折舊10000 ， 而且 ， 已提減值準備5000 ， 那么固定資產目前的凈值=50000-10000-5000=35000.假設稅法上也要求企業采用直線法計提折舊 ， 那么稅法上核算的該固定資產的凈值=50000-10000=40000.為什么稅法上不減去減值準備呢 。因為減值準備屬于一種預提性質的費用 ， 是一種準備 ， 稅法上簡單的說只承認你實際真實發生的 ， 對于還沒有發生的、企業預提的稅法上根本不承認 。不過 ， 這部分預提的費用稅法上規定 ， 在未來發生時可以抵扣 。所以 ， 這5000元減值準備就是可抵扣暫時性差異 ， 而這種差異是對企業是有利的 ， 將來可以為企業抵稅的 ， 屬于一項資產 ， 就是遞延所得稅資產 。如果按照死方法理解 ， 就是資產的會計核算價值比稅法上核算的價值（計稅基礎）小 ， 那么就應該將差額部分確認為遞延所得稅資產 ， 如果前者比后者大 ， 那么就應該確認遞延所得稅負債 。負債的會計核算價值比稅法上核算的價值小 ， 應確認遞延所得稅負債 ， 反之應確認遞延所得稅資產 。
【遞延所得稅資產的核算】
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