尋找創(chuàng)業(yè)合伙人的平臺,創(chuàng)業(yè)共享平臺 _生活百科

最終合伙持股平臺只有一條路。
國庫
國家稅務(wù)總局2023年第41號公告規(guī)定，自2023年1月1日起，凡持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等股權(quán)投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，適用個人所得稅查賬征收辦法。
公告一出，再加上一些外行人對財稅的解讀，大家對這一政策的理解產(chǎn)生了誤解，認(rèn)為獨立、合伙企業(yè)完全改為審計、征收。其實這樣片面的理解是非常錯誤的。
讓我們從三個方面來分析，并與有限公司的稅負(fù)進(jìn)行比較，看看如何選擇不同的組織形式。
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一般老板選擇合伙制，主要是考慮建立合伙制的目的和不同的組織形式來實現(xiàn)不同的目標(biāo) 。
采用合伙的目的主要有三個功能，一是生產(chǎn)經(jīng)營，二是股權(quán)激勵，三是投資。當(dāng)然，如果上述功能也能起到節(jié)稅的作用就更好了。
# 1.先說生產(chǎn)經(jīng)營。
在審計和催收的情況下，采用合伙制生產(chǎn)經(jīng)營可以嗎？
答案當(dāng)然是。
可以節(jié)稅嗎？
你當(dāng)然可以。
兩個理由就夠了：合伙企業(yè)沒有35%的企業(yè)所得稅。
就個人股東而言，同樣是生產(chǎn)經(jīng)營，也有1000萬元的利潤。那么，在個人手里，有限公司需要25%的企業(yè)所得稅和20%的個稅，總共是40% 。
但合伙企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，每項稅收為5%至35%的5級累進(jìn)稅率。如果超過50萬，就是35%，但這還是比40%少了5% 。
如果你支付100萬，你將支付不到50萬的稅款。
當(dāng)然，唯一的缺點是合伙企業(yè)是無限責(zé)任的。
如果認(rèn)為經(jīng)營中的風(fēng)險更重要，優(yōu)先考慮有限責(zé)任；如果你考慮節(jié)稅，你必須選擇合伙。
你不能兩樣都做。
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#二。股權(quán)激勵
采用合伙制的另一個功能是股權(quán)激勵。
很多老板都想給員工股權(quán)激勵，但有時候涉及的員工很多，不可能每次增加一個員工就換主公司的股東，所以一般都是成立合伙企業(yè) ，把員工放在合伙企業(yè)中激勵，這樣合伙企業(yè)的員工變動對主公司不會有影響。
同時還有一個更重要的角色，那就是老板，作為GP ，成為執(zhí)行合伙人，即使他只持有1%的股份，他仍然有控制權(quán) 。其他員工只是LP，只有權(quán)分紅，沒有投票權(quán)和表決權(quán) 。
因為合伙企業(yè)中有控制權(quán)，所以控制權(quán)傳給了主公司。即使老板只擁有主公司49%的股份，老板仍然擁有控制權(quán) 。
然而，這些在有限公司很難實現(xiàn) 。
是否有可能在提供股權(quán)激勵的同時節(jié)稅？
答案也是肯定的。
因為如果這些收入以工資薪金的形式分配給員工，那么他們最高需要繳納45%的稅，而采用合伙制后，最高只需繳納35%，這還是低了10個百分點。
但從節(jié)稅的角度來看，有限公司和合伙制更好。
因為有限公司只給股東分紅20%，而合伙制高達(dá)35% 。
如果考慮節(jié)稅，有限公司優(yōu)先，如果考慮控制權(quán)，合伙企業(yè)優(yōu)先。
前者是在一個獨立的公司里建立有動力的員工，而后者是建立一個獨立的合伙企業(yè) 。
這也是一個困境。決定權(quán)在老板。
沒有辦法兩全其美。
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#三。投資
合伙的第三個功能是投資，上面第二項也是投資。
該規(guī)定主要針對股權(quán)投資。說白了，如果你作為獨立合伙企業(yè)投資其他企業(yè)，對不起，只能查賬收款。
這個政策聲明沒有錯。言外之意是什么？如果不是股權(quán)投資，是否可以批準(zhǔn)集合？公告沒有說按照“法律沒有禁止一切都是可行的”，那么可以理解為：非股權(quán)投資還是可以審批和收取的。
即如果直接使用個人獨資、合伙企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，或者沒有強制要求審計和催收的，可以繼續(xù)核實和催收。
其實這個政策幾年前就在上海實行了，就是合伙企業(yè)再投資的時候，不再批準(zhǔn)征收。
不能再核定征收，那么稅額是多少？
投資可以分為兩種情況，無論是基于股息收入還是未來的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
這需要討論紅利：
1.如果是基于分紅。
因為合伙關(guān)系是“先分后稅”，
是直接穿透到個人的。合伙企業(yè)的分紅由個人承擔(dān)，目前有2種政策說法，都可以采用。
1）如果是普通的合伙企業(yè)，大部分采用的方式是將分紅收入當(dāng)作股息紅利所得，按20%來交個稅，由合伙企業(yè)代扣代繳。
qvj2lq49k0/5e2566dac9044ed9bbc294ee443771dc'/>山西省稅局
qvj2lq49k0/64a3bddd77374f948ceb1cef6a4263e5'>2023-11-09 上海稅局內(nèi)容
qvj2lq49k0/d1c811606ee04baf9886b826f387c9c1'>上海稅局 2023-11-09 答復(fù)：合伙企業(yè)分紅按20%
2）如果是創(chuàng)投企業(yè)，符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），則根據(jù)《財政部
稅務(wù)總局發(fā)展改革委
證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2023〕8號）的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算（5-35%），也可選擇單一核算方式（20%）。
但其個人合伙人從創(chuàng)投企業(yè)取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應(yīng)按照國稅函〔2023〕84號文件規(guī)定，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。（原文請見：http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/rdwd/202311/t460942.html）
但是我們來看下圖：
qvj2lq49k0/2dd8a3ae885f45988ac6eb49fb80933c'>圖3：創(chuàng)投企業(yè)備案后才享受20%
> 這里的政策有點小瑕疵，創(chuàng)投企業(yè)如果備案為單一核算方式，則按20%，如果按年度整體核算備案或不備案，是5-35%核定個稅，但又說個人合伙人是按紅利所得，即20%，讓人無所適從。
> 所以在部分稅務(wù)專家和自媒體平臺上，都是將這里誤讀為均按5-35%來宣傳的，直接搜索出來一大堆文章，所以開頭所說的41號公告被誤讀的也是這樣，認(rèn)為核定后是3.5% ，現(xiàn)在取消核定了就是35%，相差10倍。其實這里按20%也是可以的。
qvj2lq49k0/98607d588cbc4e19bcfcc8551892e7d3'>某知名會計網(wǎng)站也是按35%來教的
小結(jié)：有限公司分紅也是20%，合伙企業(yè)分紅也是20%(或者是35%），但有限公司的分紅是可以扣除企業(yè)成本的，合伙企業(yè)先分后稅，不能抵扣成本，所以僅從分紅角度來考慮的話，采用有限公司更好一些。
2、合伙企業(yè)未來以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為主
2023年3月10日，在上海稅局官網(wǎng)曾自然人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)的股權(quán)有回復(fù)，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得來計個人所得稅（原文見：http://shanghai.chinatax.gov.cn/bsfw/nszx/hdfk/202303/t457349.html）
qvj2lq49k0/bf498f678c494366a27537fc67587900'>上海稅局按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
qvj2lq49k0/5fd94d77c4c546dc906b3d0aa3c07989'>山西稅局按紅利所得
但是也有不少稅局認(rèn)定為按“生產(chǎn)經(jīng)營”所得，即按5-35%來征收個稅。
qvj2lq49k0/fafbb6449f204d438525238b8f91cb04'>【尋找創(chuàng)業(yè)合伙人的平臺,創(chuàng)業(yè)共享平臺】寧波稅局按生產(chǎn)經(jīng)營所得
qvj2lq49k0/9db238eb7e574a5a807dca983dc2bc98'>四川稅務(wù) 按生產(chǎn)經(jīng)營所得
小結(jié)一下：合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，如果創(chuàng)投企業(yè)并且申請單一核算的話，個稅20%，其他情況下，可能為20%或35% ，各地稅局口徑不一。
但有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則確定為20% 。
綜上所述，無論是分紅還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，有限公司確定為20%，合伙企業(yè)則可能為20%或35%，所以無論是考慮分紅還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，有限公司都更低更穩(wěn)，均為20% 。
> 總結(jié)：
> 1、如果直接用于生產(chǎn)經(jīng)營，則合伙企業(yè)比有限公司節(jié)稅5%，但需承擔(dān)無限責(zé)任。
> 2、如果用于股權(quán)激勵和股權(quán)控制，則合伙企業(yè)更方便更有利（唯一的好處）。
> 3、如果考慮分紅或股權(quán)，有限公司比合伙企業(yè)均是20%，合伙企業(yè)可能有時還會35% 。
> 4、如果與工資薪酬45%相比，高薪公司可以考慮用合伙企業(yè)的分紅（20%或35%）代替工資薪酬。
> 從節(jié)稅籌劃的角度來考慮，在41號公告之后的節(jié)稅建議：
> 1、如果是創(chuàng)投企業(yè)，只能采用合伙模式，需要去申請單一核算備案，備案后按20%計個稅。但只能扣除相關(guān)成本。如果還有成本想扣除，只能按5-35%來核算。
> 2、如果是股權(quán)激勵用，則只能采用合伙模式，因為要進(jìn)行股權(quán)控制，這種方式下比工資薪酬低，所以年度分紅超過50萬或原來個人薪酬年度超過100萬以上的可以考慮。
> 3、普通的老板，如果僅用于投資，則采用有限公司更好，因為可以采用延遲納稅方式，將分紅留在“錢包公司”中，不進(jìn)行分紅，此時20%就可以延遲納稅了。同時公司收入還可以用于買車買房等，方便實現(xiàn)財富傳承。
> 4、選擇一些稅收優(yōu)惠地，增值稅、所得稅可以獲得地方的稅收獎勵，一般可以達(dá)到20-30% 。
> 5、如果僅僅是想快速變現(xiàn)，不建議采用投資方式，而是采用生產(chǎn)經(jīng)營方式，將投資方式轉(zhuǎn)為合作服務(wù)關(guān)系，利用個獨核定或個體戶核定方式，這樣個稅可以做到低至1.5%以內(nèi) 。
最后，41號公告對普通的老板并沒有影響，既不需要過度解讀，也不影響現(xiàn)有的運作，在明確統(tǒng)一采用查帳征收，只是堵住了一些權(quán)益性投資企業(yè)的核定門路而已。
對于公益性投資收入，目前保留下來的合規(guī)方式，只有利用政策性返稅這一條路可走了。
以上是小編的一些探討，不當(dāng)之處，請大家批評指正。

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