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取得工資、薪金所得的稅務處理

百科知識稅法基礎知識

取得工資、薪金所得
【業務概述】
扣繳義務人向個人支付工資、薪金所得，應全員全額預扣預繳申報個人所得稅 。
【政策依據】
1.《中華人民共和國個人所得稅法》（第十三屆中華人民共和國主席令第九號）；
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆中華人民共和國主席令第二十三號）；
3.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）；
4.《財政部稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第3號）；
5.《國家稅務總局關于進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第19號）；
6.《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）；
7.《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局2018年第61號公告） 。
8.《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號） 。
9.《財政部關于外國來華工作人員繳納個人所得稅問題的通知》（（1980）財稅字第189號）
10.《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發〔1997〕54號）
11.《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
12.《國家稅務總局關于國際組織駐華機構外國政府駐華使領館和駐華新聞機構雇員個人所得稅征收方式的通知》（國稅函〔2004〕808號）
13.《廣東省地方稅務局關于廣東省殘疾人等個人所得稅減征規定的公告》 （廣東省地方稅務局公告2016年第8號）
【減免優惠】
1.下列與任職、受雇有關的收入，免征個人所得稅：
（1）按照國家統一規定發給的補貼、津貼
按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼 。
（2）福利費、撫恤金、救濟金
所稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費 。
（3）軍人的轉業費、復員費、退役金
【取得工資、薪金所得的稅務處理】（4）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費
（5）
2.廣東省內取得所得的殘疾人、孤老、烈屬及因嚴重自然災害造成重大損失的個人減征個人所得稅：
（1）殘疾人、孤老、烈屬的個人取得的工資薪金所得，按應納稅額減征80%的個人所得稅 。 稅收法律法規對上述所得另有減征規定的，按減征規定計算應納稅額后，再按本規定計算減征個人所得稅 。
（2）因風、火、水、地震等嚴重自然災害造成重大損失的個人，以扣除保險賠款后的實際損失額為限，給予減征應納稅所得額 。 減免稅額最高不超過受災當年度全年應納個人所得稅款的80% 。
3.對參加新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅 。 政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準 。
對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行 。

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