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財務會計入門，消費稅的相關知識歸納，請收藏好

百科知識稅法基礎知識

1.消費稅是國家為了調節產品結構、引導消費方向而針對特別商品的消費行為征收的一種稅，包括以下幾類：
（1）對奢侈性消費品征收的，比如高檔化妝品、貴重首飾、高爾夫球具、高檔手表、游艇 。
（2）為了控制高能耗而征收的，比如小汽車、摩托車；
（3）為了保護身體健康征收的，比如煙酒；
（4）為了避免環境污染而征收的，比如鞭炮煙火、電池、涂料；
（5）為了保護生態環境資源而征收的，比如成品油、木制一次性筷子、實木地板 。
2.消費稅與增值稅的聯系：
（1）兩者都對貨物征收，都屬于流轉稅；
（2）對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，兩者計稅依據是一致的 。
消費稅與增值稅的區別：
（1）范圍不同：消費稅征收范圍具有選擇性，只對15個列舉的稅目征稅，不是對所有的消費品都征收；而增值稅普遍征收；
（2）與價格的關系不同：消費稅是價內稅，計稅依據中包含消費稅，且計算企業所得稅時可以稅前扣除，而增值稅是價外稅，計稅依據中不包含增值稅，且計算企業所得稅時不可以稅前扣除；
（3）納稅環節不同：消費稅征稅環節具有單一性，除卷煙批發和超豪華小汽車外只在單一環節征收，而增值稅在所有的流轉環節都征收 。

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（4）計稅方法不同：消費稅根據應稅消費品不同有從價定率、從量定額、復合計稅三種方法，而增值稅根據納稅人不同有一般計稅和簡易計稅兩種方法；
（5）扣稅范圍和方法不同：消費稅只有在列舉的范圍內按實耗扣稅法（即生產領用數量）扣稅，而增值稅按購進扣稅法普遍扣稅 。
3.稅目與稅率
1煙
（1）煙，包括卷煙、雪茄煙、煙絲 。 卷煙包括進口卷煙、白色卷煙、手工卷煙等 。
（2）卷煙分為甲類卷煙和乙類卷煙，每條不含增值稅價格≥70元的為甲類卷煙，<70元的為乙類卷煙 。 甲類卷煙稅率為56%+定額稅，乙類卷煙稅率為36%+定額稅，定額稅：每標準箱（250條）150元，每條（200支）0.6元，每支0.003元 。
（3）卷煙批發環節加征11%+0.005元/支 。
（4）雪茄煙稅率為36%，煙絲稅率為30% 。
2酒
（1）酒，是指酒精度在1度以上的各種酒類飲料，包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒 。 不包括酒精；
（2）白酒稅率為20%+0.5元/500克；
（3）啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，每噸不含增值稅出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含重復使用的周轉箱押金）≥3000元的為甲類啤酒，＜3000元的為乙類啤酒；甲類啤酒250元/噸，乙類啤酒220元/噸 。 飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，屬于生產銷售環節，按照甲類啤酒征收消費稅；
（4）黃酒稅率為240元/噸；
（5）其他酒稅率為10%；其他酒包括藥酒、配制酒、葡萄酒，但不含調味料酒 。
3高檔化妝品
（1）主要是指10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾化妝品 。 不包括：影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，普通護膚品 。 【注】本質上不屬于消費性使用；
（2）從2016年10月1日起稅率為15%，之前的稅率是30% 。
4貴重首飾及珠寶玉石
（1）包括各種金銀珠寶玉石鑲嵌飾物；
（2）金銀、鉑金、鉆石及飾品稅率為5%，其他貴重首飾及珠寶玉石稅率為10%；
（3）出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅 。 【注】免稅商店免的是進口環節關稅、增值稅和消費稅，但是銷售環節增值稅和消費稅正常繳納 。

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