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百科知識稅法基礎知識

企業跟稅務部門打交道是經常的事兒 ， 每月定點的納稅申報、稅務部門對各稅種的不同要求 ， 這些對于初入職場的會計寶寶來說 ， 難免有些混亂 。 本文為大家整理了日常工作中常用的稅務基礎知識 ， 以便新手會計在學習過程中能夠快速掌握操作精要 ， 用最短的時間了解和掌握辦稅工作中最基本、最實用的知識 ， 并將其準確運用到實際工作中 。
一、納稅期限
納稅期限是稅法規定的納稅人、扣繳義務人發生納稅義務或者扣繳義務以后向國家納稅款或者解繳稅款的期限 。 納稅期限是根據納稅人的生產、經營規模和應納稅額的大小以及各個稅種的不同特點確定的 ， 包括納稅計算期和稅款繳庫期 。
納稅計算期一般有兩種情況：
一是按期計算 。 即以納稅人、扣繳義務人發生納稅義務或者扣繳稅款義務的一定期間作為納稅計算期 。 如消費稅暫行條例規定 ， 消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月納稅計算期屆滿以后 ， 納稅人、扣繳義務人即應繳納應繳的稅款 。
二是按次計算 。 即以納稅人從事生產、經營活動的次數作為納稅計算期 ， 一般適用于對某些特定行為的征稅或者對臨時經營者的征稅 ， 如印花稅、契稅等稅種多在納稅人發生納稅義務以后按次計算應納稅額 。
由于納稅人、扣繳義務人對納稅計算期內所取得的應稅收入、應納稅款、代扣代收稅款需要一定的時間進行結算和辦理繳稅手續 ， 所以 ， 稅法規定了稅款的入庫期限 ， 即稅款繳庫期 。 稅款繳庫期是指納稅計算屆滿以后納稅人、扣繳義務人報繳稅款的法定期限 。 如消費稅暫行條例規定：納稅人以1個月為一期納稅的 ， 自期滿之日起10日內申報納稅 。
規定納稅期限 ， 對于促進納稅人加強經營管理 ， 認真履行納稅義務 ， 保證國家財政收入的穩定、及時 ， 具有重要意義 。
二、納稅義務發生時間
納稅義務發生時間是指稅法規定的納稅人應當承擔納稅義務的起始時間 。 不同稅種的納稅義務時間不盡相同 。 如增值稅暫行條例規定 ， 增值稅的納稅義務發生時間 ， 銷售貨物或者應稅勞務 ， 為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；進口貨物 ， 為報關進口的當天 。 所有納稅人都應當依法履行納稅義務 ， 及時繳納稅款 。
規定納稅義務發生時間 ， 一是為了明確納稅人承擔納稅義務的具體日期；二是有利于稅務機關實施稅務管理 ， 合理規定申報期限和納稅期限 ， 監督納稅人依法履行納稅義務 ， 保證國家財政收入 。
三、征稅起點
起征點又稱征稅起點 ， 指稅法規定的計稅依據應當征稅的數量界限（起點） 。 計稅依據數額達不到起征點的不征稅 ， 達到起征點的按照計稅依據全額征稅 。
規定起征點主要是為了適當照顧應稅收入、所得、財產等較少的納稅人 ， 貫徹合理負擔的原則；同時 ， 可以適當縮小征稅面 ， 降低稅收成本 。
四、納稅自查的基本內容
納稅自查的基本內容 ， 主要包括三個方面：
（一）自查執行國家稅收法律法規、政策的情況；
（二）自查遵守財會制度和財經紀律的情況；
（三）自查生產經營管理和經濟核算情況 。
開展納稅自查 ， 一般由稅務機關發給自查提綱 ， 納稅人根據自查提綱的要求 ， 對照稅收法律法規和財務制度進行自查 。

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